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中级会计实务

【单项选择题】

甲公司适用的所得税税率为25%，2×21年税前会计利润为10000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2×20年年末“预计负债”科目余额为500万元(因计提产品保修费用确认)，其对应的“递延所得税资产”余额为125万元。甲公司2×21年实际支付保修费用400万元，且本期计提了产品保修费用600万元。不考虑其他因素，甲公司2×21年度因该产品保修业务确认的递延所得税费用为(　　)万元。

A.50

B.2500

C.-50

D.0

【正确答案】 C

【答案解析】 2×21年年末预计负债账面价值=500-400+600=700(万元);计税基础=账面价值700-未来期间税法允许税前扣除的金额700=0;可抵扣暂时性差异余额为700万元，对应“递延所得税资产”余额=700×25%=175(万元);2×21年“递延所得税资产”发生额=175-125=50(万元);递延所得税费用为-50万元。