【单项选择题】

大海公司2×19年12月31日因销售商品收到客户预付的款项500万元。若预收的款项计入当期应纳税所得额， 2×19年12月31日大海公司因上述业务应确认合同负债的计税基础为（ ）万元。

 A．500

 B．0

 C．12.5

 D．15

【正确答案】 B

【答案解析】

2×19年12月31日合同负债的账面价值为500万元；因按税法规定预收的款项已计入当期应纳税所得额，所以在以后年度减少合同负债确认收入时，由税前会计利润计算应纳税所得额时应将其扣除。

即计税基础=账面价值500-未来可抵扣金额500=0（万元）。