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2021年中级会计师考试最后6套题(3科完整版)及答案

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【单项选择题】

大海公司2×19年12月31日因销售商品收到客户预付的款项500万元。若预收的款项计入当期应纳税所得额, 2×19年12月31日大海公司因上述业务应确认合同负债的计税基础为( )万元。

 A.500

 B.0

 C.12.5

 D.15

 

【正确答案】 B

【答案解析】

2×19年12月31日合同负债的账面价值为500万元;因按税法规定预收的款项已计入当期应纳税所得额,所以在以后年度减少合同负债确认收入时,由税前会计利润计算应纳税所得额时应将其扣除。

即计税基础=账面价值500-未来可抵扣金额500=0(万元)。


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